Непостоянный резидент
Мадейра, Португалия, уже давно признана передовым туристическим направлением благодаря своему приятному климату, дружелюбному и гостеприимному населению (большинство из которого свободно владеет как минимум еще одним языком, преимущественно английским), богатой истории, гастрономии, разнообразию ландшафта, отличной инфраструктуре на всех уровнях, международным аэропортам с регулярным сообщением с крупными городами, современной дорожной сети и высокому качеству услуг.
Португалия также является одним из лучших мест для проживания благодаря сочетанию тех же причин, которые способствуют ее превосходству в качестве туристического направления: хороший уровень жизни и (сравнительно) низкая стоимость жизни, отличные возможности здравоохранения, 5-е место в мире по Глобальному индексу миролюбия 2016 года, стабильная политическая и социальная обстановка и благоприятный деловой климат (23-е место в рейтинге Всемирного банка "Легкость ведения бизнеса" 2015 года).
Португалия является частью Европейского союза, Еврозоны, Шенгенской зоны, ОЭСР, имеет обширную сеть подписанных международных договоров, таких как соглашения об избежании двойного налогообложения и договоры о взаимной защите и поощрении инвестиций.
В рамках более широкой стратегии по привлечению иностранных инвестиций (а также ультра- и высокодоходных частных лиц) и повышению экономической конкурентоспособности страны, превращению ее в место премиальной недвижимости, а также в одну из ведущих стран ЕС в области НИОКР и новых технологий, в 2009 году Португалия ввела льготный (добровольный) режим подоходного налога для лиц, не являющихся постоянными жителями страны:
o квалифицированных специалистов в сфере деятельности с высокой добавленной стоимостью, научного, художественного или технического характера; o предпринимателей и инвесторов (ноу-хау, интеллектуальная и промышленная собственность); o пенсионеров, бенефициаров пенсионных программ, предоставленных за рубежом.
Они будут освобождены от налогов в отношении большинства иностранных доходов, в то же время получая льготное налогообложение на некоторые португальские доходы, при соблюдении некоторых условий.
КВАЛИФИКАЦИЯ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ СТАТУСА НЕ ПОСТОЯННОГО РЕЗИДЕНТА
СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ДЛЯ ЛИЦ, НЕ ЯВЛЯЮЩИХСЯ ПОСТОЯННЫМИ РЕЗИДЕНТАМИ
Мадейра, Португалия, давно признана передовым туристическим направлением благодаря своему приятному климату, дружелюбному и гостеприимному населению (большинство из которого свободно владеет как минимум еще одним языком, преимущественно английским), богатой истории, гастрономии, разнообразию ландшафта, отличной инфраструктуре на всех уровнях, международным аэропортам с регулярным сообщением с крупными городами, современной дорожной сети и высокому качеству услуг.
Португалия также является одним из лучших мест для проживания благодаря сочетанию тех же причин, которые способствуют ее превосходству в качестве туристического направления: хороший уровень жизни и (сравнительно) низкая стоимость жизни, отличные возможности здравоохранения, 5-е место в мире по Глобальному индексу миролюбия 2016 года, стабильная политическая и социальная обстановка и благоприятный деловой климат (23-е место в рейтинге Всемирного банка "Легкость ведения бизнеса" 2015 года).
Португалия является частью Европейского союза, Еврозоны, Шенгенской зоны, ОЭСР, имеет обширную сеть подписанных международных договоров, таких как соглашения об избежании двойного налогообложения и договоры о взаимной защите и поощрении инвестиций.
В рамках более широкой стратегии по привлечению иностранных инвестиций (а также ультра- и высокодоходных частных лиц) и повышению экономической конкурентоспособности страны, превращению ее в место премиальной недвижимости, а также в одну из ведущих стран ЕС в области НИОКР и новых технологий, в 2009 году Португалия ввела льготный (добровольный) режим подоходного налога для лиц, не являющихся постоянными жителями страны:
o квалифицированных специалистов в сфере деятельности с высокой добавленной стоимостью, научного, художественного или технического характера; o предпринимателей и инвесторов (ноу-хау, интеллектуальная и промышленная собственность); o пенсионеров, бенефициаров пенсионных программ, предоставленных за рубежом.
Они будут освобождены от налогов в отношении большинства иностранных доходов, в то же время получая льготное налогообложение на некоторые португальские доходы, при соблюдении некоторых условий.
КВАЛИФИКАЦИЯ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ СТАТУСА НЕ ПОСТОЯННОГО РЕЗИДЕНТА
Налоговый режим не постоянного резидента доступен для заявителей, которые отвечают всем следующим условиям:
1. Имеют право на проживание в Португалии:
- o граждане стран Европейского союза / Швейцарии / Европейской экономической зоны могут свободно регистрироваться в качестве резидентов Португалии; o другие иностранные граждане, получившие португальское резидентство путем осуществления квалифицированной инвестиционной деятельности, т.е. обладатели (португальской) Золотой визы;
- Во всех других случаях, когда был предоставлен вид на жительство.
2. Не облагались налогом как резиденты Португалии в течение 5 лет до получения португальского вида на жительство;
3. Подать заявление на получение португальского налогового резидентства, что требует, чтобы заявители в течение любого 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в финансовом году подачи заявления (условия получения португальского налогового резидентства):
o находиться в Португалии более 183 дней (подряд или нет); или o в любой день 12-месячного периода иметь в Португалии жилое помещение, купленное или арендованное, в таких условиях, которые позволяют предположить, что оно предназначено для использования в качестве постоянного места жительства.
Статус резидента устанавливается с первого дня постоянного пребывания в Португалии, а заявления о регистрации в качестве резидентов, не имеющих постоянного места жительства, должны быть поданы в момент регистрации в качестве резидента Португалии или до конца марта следующего года.
Получение этого особого статуса не является автоматическим, поскольку каждый случай должен быть проанализирован и одобрен португальскими властями, в среднем на присвоение этого статуса отводится 6 месяцев (с обратной силой на начало налогового года).
СРОК ДЕЙСТВИЯ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА ДЛЯ ЛИЦ, НЕ ИМЕЮЩИХ ПОСТОЯННОГО МЕСТА ЖИТЕЛЬСТВА
Статус резидента, не имеющего постоянного места жительства, для целей налогообложения применяется в течение последовательного 10-летнего периода при условии, что в течение каждого года этого периода выполняются условия для сохранения статуса налогового резидента Португалии.
Если бенефициар решает прервать свой особый статус на один или несколько лет, он может вернуть свой статус обратно, при условии, что в течение оставшегося периода он будет считаться налоговым резидентом.
ЧТО "ОСОБЕННОГО" В НАЛОГОВОМ РЕЖИМЕ БЕЗ ПОСТОЯННОГО ПРОЖИВАНИЯ?
Как резидент Португалии вы облагаетесь налогом на доход во всем мире
как нерезидент вы облагаетесь налогом на доход, полученный в Португалии
КАК НЕ ПОСТОЯННЫЙ РЕЗИДЕНТ ВЫ ОСВОБОЖДАЕТЕСЬ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА БОЛЬШИНСТВО ИНОСТРАННЫХ ДОХОДОВ. ПОРТУГАЛЬСКИЙ ДОХОД ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ ПО СНИЖЕННОЙ СТАВКЕ 20% ПЛЮС НАДБАВКА В РАЗМЕРЕ 3,5% С ДОХОДОВ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО НАЙМУ И САМОЗАНЯТОСТИ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ С ВЫСОКОЙ ДОБАВЛЕННОЙ СТОИМОСТЬЮ НАУЧНОГО, ХУДОЖЕСТВЕННОГО ИЛИ ТЕХНИЧЕСКОГО ХАРАКТЕРА, А ТАКЖЕ ОТ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ ИЛИ ПРОМЫШЛЕННОЙ СОБСТВЕННОСТИ.
В классификацию видов деятельности с высокой добавленной стоимостью научного, художественного или технического характера включены, например: архитекторы, инженеры, врачи, преподаватели университетов, дизайнеры, специалисты в области информационных технологий, художники по пластике, музыканты, актеры. инвесторы, корпоративные менеджеры и директора и другие.
Инвесторы будут иметь привилегированное отношение к доходам из португальского источника только в отношении их доходов в качестве директоров / высшего руководства.
Заявители, претендующие на получение статуса не постоянного жителя Португалии для целей налогообложения, могут выбрать воспользоваться этим привилегированным режимом или облагаться налогом в соответствии с обычным налоговым режимом, применяемым к резидентам Португалии.
Обладатели Золотой визы могут выбрать статус нерезидента для налоговых целей. При подаче заявления на получение португальского вида на жительство они могут воспользоваться режимом нерезидента или принять решение о налогообложении как обычные резиденты Португалии.
Все доходы из португальских источников, которые не подпадают под условия применения пониженной фиксированной ставки (работа по найму / самозанятость и предпринимательский доход / роялти), а также не освобожденные от налогообложения доходы из иностранных источников, будут облагаться налогом в Португалии в соответствии с обычными действующими прогрессивными ставками НДФЛ (предельными) до 48% + надбавки.
Иностранные доходы из юрисдикций, включенных в черный список (список опубликован португальскими властями), касающиеся трудоустройства и пенсий, освобождаются от налогообложения в соответствии с условиями, указанными в таблице. Другие иностранные доходы из стран или территорий, включенных в черный список, могут быть освобождены от уплаты налога, если они имеют ратифицированное соглашение об избежании двойного налогообложения с Португалией, как, например, Панама, Уругвай, Объединенные Арабские Эмираты. Гонконга, Катара или Кувейта.
На практике режим налога для нерезидентов позволяет освободить некоторые иностранные доходы от налога как в Португалии, так и у источника.
ДРУГИЕ ПРЕИМУЩЕСТВА ПОРТУГАЛЬСКОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
В стране нет налогов на богатство. На муниципальном уровне действуют только налоги на недвижимость, которые основаны на зарегистрированной стоимости недвижимости, ставки варьируются от 0,3 до 0,5%. Гербовый сбор взимается по ставке 1% на недвижимость, расположенную в Португалии и имеющую зарегистрированную налоговую стоимость, равную или превышающую 1 миллион евро.
Нет обязательств по раскрытию информации об активах, за исключением IBAN иностранных банковских счетов, на которые выплачивается налогооблагаемый доход.
Налог на наследство не применяется. если наследниками являются супруги, потомки или восходящие родственники. В других случаях. Гербовый сбор взимается по ставке 10% на португальские активы. Дополнительная ставка гербового сбора (),8% применяется к недвижимости, расположенной в Португалии, которой облагаются даже упомянутые освобожденные наследники. Те же принципы применяются к подаркам.
Выгодный режим Международного делового центра Мадейры (ECM), доступный для португальских и иностранных инвесторов/компаний, включает ряд налоговых льгот, в том числе сниженную ставку корпоративного подоходного налога в размере 5% до 31 декабря 2027 года. Компании, зарегистрированные в ECM, как полноправные португальские компании, имеют неограниченный доступ к европейскому общему рынку и пользуются преимуществами португальской сети соглашений об избежании двойного налогообложения (с ограниченными исключениями, предусмотренными в договорах, подписанных между Португалией и США. Канадой и Бразилией).
Португальские компании, включая компании IBCM, могут подавать заявки и пользоваться преимуществами государственных программ стимулирования.
